各直属企业：
　　为做好直属企业2010年度财务预算编制工作，进一步加强直属企业财务预算管理，提升预算管理水平，根据市政府办公厅《广州市市属国有企业财务预算管理暂行办法》(穗府办〔2009〕29号，下称《暂行办法》)的规定，现就有关事项通知如下：
　　一、进一步完善财务预算组织体系。近年来，直属企业按照“早启动、准预测、细安排”的要求组织开展财务预算工作，财务预算管理水平逐年提高。但一些企业仍然存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、管理流程不完善、财务预算与业务预算不衔接、预算执行差异偏大、关键指标和重大事项控制不力等问题，严重制约了企业预算作用的充分发挥。各直属企业要以《暂行办法》为依据，进一步完善预算管理体系，加大预算工作组织力度，落实预算管理责任，规范预算编制方法，优化预算管理流程，加强部门之间沟通协调，实现财务预算与业务预算、资本预算、薪酬预算等各类预算的有效衔接，积极推行全面预算。
　　二、合理确定2010年度预算目标。当前，我国经济正处于逐渐企稳回升的关键时期，经济全面复苏的基础还不稳固，不确定性因素仍然较多，各直属企业要客观分析国内外市场形势和政策走向，及时把握市场方向，调整经营策略。同时要继续坚持稳健的财务策略，紧紧围绕“保增长、调结构、抓质量、控风险”的要求，加强对自身各类业务发展状况以及影响业务发展因素的调研、分析和预测，结合企业发展规划，科学确定年度各项预算目标，合理配置经济资源。各企业经营目标的确定既要兼顾企业中长期发展规划，又要符合企业短期市场和业务发展的实际情况；既要充分挖掘潜力，努力实现保增长的目标，防止目标过于保守，又要防止片面追求规模和夸大盈利，忽视控制经营风险。以往年度预算执行差异偏大的企业，要认真总结，努力提高预算目标的准确性。
　　三、细化资金预算。要继续坚持“现金为王”的理念，以现金流量管理为核心，细化资金预算安排。一是要加强信贷政策走向分析预测，做好资金管理预案，确保企业资金的流动性和安全性，同时要兼顾资金成本、收益与风险的平衡；二是要认真分析集团财务资源对发展战略规划的保障能力，坚持量力而行原则，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给，科学预测年度资金余缺，合理确定现金收支预算规模，安全高效地做好资金筹划工作，谋求资金的长期动态平衡；三是资金支出预算要充分体现效益优先、质量优先原则，严格控制资金支出范围与结构，并通过资金集中管理、加速资金周转等手段，减少资金沉淀，提高资金使用效率，降低财务费用。对于“存贷双高”企业，要明确资金集中度提高的预算目标与措施。
　　四、从紧安排成本费用预算。在国内国际市场需求尚未全面转暖的形势下，各直属企业要将成本费用预算控制作为重中之重，成本费用预算安排要继续实行从紧政策，认真分析本企业成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是要认真贯彻“过紧日子”的要求，继续压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是突出精细化管理的要求，积极开展与同行业先进水平进行对比，并以此为标杆，明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，将推进内部业务协同、资金集中管理、工程物资与服务集中招标采购等措施纳入预算管理范围，确定降本增效目标；三是强化成本费用预算执行的刚性约束，严控预算外支出。
　　五、加强重大事项和关键指标预算控制。针对部分企业受国际金融危机影响出现运行质量下降、经营风险加大等问题，2010年要对债务、投资、存货、应收款项、担保、捐赠及金融衍生业务等重大事项，继续实施从严预算控制，确定预算控制的关键指标。对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升、资产流动性大幅下降的企业，要压缩债务预算规模，并设置负债率控制警戒线，严格控制投融资活动；对于出现产能过剩、产品销售不畅的企业，要细化库存控制措施，明确存货压缩目标；对于被国家列为产能过剩的行业，要严格进一步严格控制投资规模；对于应收款项过快增长、应收账款周转率下降的企业，要压缩新增应收款项的预算规模，明确催收目标与责任，预算年度应收账款的增长幅度应当低于收入增幅；对于超出承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；金融衍生业务的预算安排要坚守套期保值原则，交易规模应与现货预算及风险承受能力相匹配；对列入年度预算的重大投资项目，必须严格履行投资决策程序。
　　六、规范财务预算报告编制。各直属企业应认真组织做好2010年度财务预算报告的布置、培训和编制工作。对于涉及人员及薪酬、业务、投资等预算编制内容，财务部门应做好与相关业务部门之间的沟通协调，实现财务预算与业务预算的有效结合；反映在上报报表的各项指标应与企业内部预算衔接一致，不得人为调整。财务预算报告编制指引如下：
　　(一)预算编制口径
　　直属企业财务预算编制范围、口径应与财务决算一致。纳入2010年财务预算编制范围仍按全口径汇总编报，包括合并范围的企业、关停和托管企业，做到不重、不漏，汇总上报。纳入预算编制的企业，一经确定不得随意变更，与上年度编制范围、口径有差异的，一律在编报说明书中详细说明情况。
　　(二)财务预算报告文本文件格式和内容
　　财务预算报告统一以正式文件《关于上报××公司2010年度企业财务预算方案的请示》上报国资委，随文附财务预算报表、财务预算编制说明、企业内部审核决议文件等。预算报表(含附报文档即编制说明书)以参数文件(j)报送，应同步传送到市国资委预算财务处邮箱yscw@。
　　(三)报表格式和编制说明
　　2010年大部分直属企业将执行《企业会计准则》，但仍有少数企业因特殊情况暂未执行《企业会计准则》，为有效衔接两类企业的预算报表，2010年仍继续沿用上年度企业财务预算报表的格式，即《广州市国资委2010年企业财务预算报表》(包括预报表1张、预算表12张、预算调整表1张、附报文档即编报说明)，并增加《直属企业2010年度财务预算主要指标执行情况季度表》(此表为excel文件)1张。系统软件下载：国资委网站www.gzgz.gov.cn和广东久其软件公司网站 (请注意阅读编报说明书)，编制过程中由广东久其软件公司提供技术支持。
　　各直属企业应当对上年预算执行情况、本年预算编制基础、预计重大经营事项等内容进行分析说明，主要说明内容参照《2010年度直属企业财务预算情况说明书内容提要》(见附件)。
　　七、严格按要求报送财务预算报告
　　(一)报送时间要求。2010年财务预算预报表于2009年11月30日前以电子文档上报；正式预算方案于2010年1月31日前以正式文档及电子文档上报；预算调整方案于2010年9月30日前以正式文档及电子文档上报。
　　(二)报送及核准程序
　　直属企业2009年度财务预算方案编制完成后，需经董事会审议通过，以正式文件上报国资委核准，同时会知派驻的监事会和财务总监。
　　国资委控股上市公司财务预算方案经董事会审议后，由国有股权代表上报国资委核准，同时会知国资委选派的监事代表。国有股权代表根据国资委的核准意见，将预算方案提交股东会审议批准，并将结果报国资委备案。
　　国资委对直属企业财务预算的效益、成本费用控制两大类指标进行核准，重点对主营业务收入、主营业务成本、利润总额、净利润、管理费用、营业费用、财务费用、人工成本等8个指标进行核准，并列入当年企业经营业绩考核指标体系，作为下达年度经营业绩考核指标的参考依据。
　　八、加强预算执行跟踪分析。各直属企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，并应于每季度(第四季度除外)结束后20天内向国资委报送《直属企业2010年度财务预算主要指标执行情况季度表》(附编制说明，发送至yscw@)，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算约束。
　　附件：2010年度直属企业财务预算情况说明书内容提要
　　二〇〇九年十一月六日
　　附件
　　2010年度直属企业财务预算情况说明书内容提要
　　财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。企业财务预算情况说明书由企业集团和所属二级及二级以下重要子企业分别编写。
　　企业集团财务预算情况说明书内容提要
　　企业集团编制的财务预算情况说明书应对集团整体情况进行说明，至少应当包括以下主要内容：
　　一、上年度财务预算工作情况总结
　　(一)对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作组织、编制、执行、监督、考核等方面取得的成效和存在的问题，结合国资委对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关改进措施及办法。
　　(二)对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况和调整原因等，调整原因包括市场形势变化、合并范围变化、会计政策调整、会计估计变更、公允价值变动等对损益和资产负债产生重大影响的事项。
　　(三)对上年度预算完成情况进行总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等项目，不得简单地以数字罗列。如投资、筹资、人工成本等实际发生额与年初预算存在重大差异的应一并说明。
　　二、本年度预算工作组织情况
　　预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等，重点说明本年根据《广州市市属国有企业财务预算管理暂行办法》的规范要求在预算工作组织上的改进情况。
　　三、本年度预算编制基础及编制依据
　　(一)预算编制采用的会计政策。
　　1.企业编制年度财务预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益产生的影响。
　　2.已执行及拟实行新会计准则的企业，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的企业，应说明理由。
　　3.年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。
　　(二)预算年度生产经营情况预测说明。
　　预算年度生产经营情况是企业编制年度财务预算的基本依据，企业应认真分析宏观及微观经济形势，在深入业务板块分析、重要子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容：
　　1.对预算年度的宏观经济形势进行预测分析，说明企业编制预算的宏观经济形势基础，以及对企业生产经营和经济效益的影响。
　　2.对预算年度行业经济形势进行预测分析，从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等方面，说明行业经济形势变化对本企业的影响。
　　3.根据宏观经济形势和行业发展形势预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等情况，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动情况和比率变动情况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。如钢铁企业可选取铁产量、钢产量、吨钢成本等，贸易企业可选取进出额、合同额等；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。
　　四、预算年度重大事项说明
　　(一)说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目(前十项)的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况，对于资金来源与构成应重点说明，其中对非主业投、自有资金占总投资的比重低于40%的固定资产投资予以详细分项说明。
　　(二)说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，分析筹资行为对企业财务费用增长、资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。如企业资产负债率连续增长且处于行业较高水平，应说明原因及控制措施。
　　(三)说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括：投资目的、预计投资规模、持股比例、预计收益等情况；逐项说明预算年度拟实施收购项目的目的，以及对企业生产经营产生的影响。如有境外收购及投资项目的，应按上述项目逐项说明。
　　说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。
　　(四)分类说明企业预算年度拟开展的金融衍生业务的品种、规模、原因、境内还是境外交易、场内还是场外交易等情况，以及金融衍生业务的风险控制情况和改进计划。
　　(五)分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。
　　(六)说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。
　　五、预算年度主要财务指标说明
　　财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：
　　(一)预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分主要业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按重大项目逐项说明增减变动情况及原因；预算年度内拟采取的控制成本措施。
　　(二)预算年度期间费用发生情况，具体说明销售费用、管理费用和财务费用的预计发生金额、年度增减变动情况，以及本年度拟采取的费用增长控制措施及落实方法。对期间费用中前10项费用的名称、金额、与上年增减变动情况、变动原因等，应进行逐项说明。
　　(三)预算年度内现金流量情况，重点说明经营性现金流量情况，并说明应收款项及存货的规模控制目标，与上年增减变动的原因；预算年度拟采取的应收款项回收措施和提高库存流动性的措施。
　　(四)预算年度企业人工成本情况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出情况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动情况、职工数量变化等情况。如果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。
　　(五)预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、金额、对象、方式等情况。
　　(六)预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。
　　(七)预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。
　　(八)其他需要说明的财务指标。
　　六、可能影响预算指标的事项说明
　　可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，并对其进行敏感性分析，说明可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。
　　七、预算执行的保障和监督措施
　　预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。
　　八、其他需要说明的情况
　　集团所属二级及二级以下重要子企业财务预算
　　情况说明书内容提要
　　集团所属二级子企业预算报表情况说明书至少应当说明以下主要内容：
　　一、企业基本情况
　　说明本企业治理与组织结构、集团对本企业的发展定位，如为利润中心还是成本中心等、所处行业、经营范围、主要业务板块、收入及利润占集团的比例等。
　　二、本年度预算编制基础及生产经营情况
　　参考企业集团预算编制基础及生产经营情况说明。
　　三、预算年度主要指标情况
　　(一)作为集团利润中心或生产中心的企业，说明集团下达的主要收入和利润目标，以及与上年度预算相比增减变化原因、金额，以及为完成上述目标企业拟采取的重大生产经营举措。
　　(二)作为集团成本中心的企业，逐项说明集团下达的主要成本费用控制目标，与上年度的增减变化原因、金额，以及企业拟采取的完成措施等。
　　(三)作为集团其他定位的企业，结合实际情况说明。
　　四、预算年度重大事项说明
　　参考企业集团重大事项说明。
　　五、预算年度主要财务指标说明
　　参考企业集团预算年度主要财务指标说明。
　　六、可能影响预算指标的说明和其他需要说明的事项