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法规内容  本文仅供参考,如需引用请以正式文件为准
发文标题: 湖南省地方税务局印发《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作实施方案》的通知
发文文号: 湘地税发[1997]38号
发文部门: 湖南省地方税务局
发文时间: 1997-8-5
实施时间: 1997-8-5
法规类型: 税款征收
所属行业: 所有行业
所属区域: 湖南
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发文内容:

  现将《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作实施方案》印发给你们,请贯彻执行,并于9月30日前将贯彻执行本通知的情况报告省局。
  附件:湖南省人民政府批转省国家税务局、省地方税务局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知
  湖南省地方税务局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作实施方案
  为了积极稳妥地推进个体、私营经济查账征收工作,根据《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》(国发[1997]12号)和《湖南省人民政府批转省国家税务局、省地方税务局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》(湘政发[1997]22号)精神,结合我省实际情况,提出如下实施意见。
  一、指导思想
  根据国务院、财政部、国家税务总局、省政府关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的有关文件精神,结合深化征管改革,改进个体、私营经济税收征管方式,逐步在有固定经营场所的个体私营经济业户中建账建制,实行查账征收。以达到创造公平竞争环境,促进个体私营经济健康发展,实现税收征管法制化、规范化的目的。
  二、组织领导
  加强个体、私营经济税收征管,强化查账征收工作是一项长期而复杂的工作。为切实加强对该项工作的组织领导,省局成立由孙建章同志为组长,高桂初、曾淑平同志为副组长,谭文仕、黄建安、郑惠、杨米加同志为成员的个体工商户建账建制、查账征收工作领导小组,负责组织和指导建账建制查账征收工作,办公室设在征管处,由杨米加同志任主任,负责督促建账建制查账征收日常工作。
  三、建账建制查账征收主要内容
  (一)对有固定经营场所并达到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的建账规模的个体工商户(包含各类名为国有或集体实为个体工商户),都应设置复式账或简易账,建立、使用、保管账簿和凭证,并根据《个体工商户会计制度(试行)》和《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定进行核算。税务机关对其实行查账征收。
  1、符合下列情形之一的个体工商户应建立复式账:
  (1)2人(含2人)以上的合伙经营且注册资金达10万元(含10万元)以上的;
  (2)请帮工5人(含5人)以上的;
  (3)从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的。
  2、符合下列情形之一的个体工商户应建立简易账:
  (1)请帮工在2人以上5人以下的;
  (2)从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的个体工商户。
  (二)现行征管中按定期定额征收税款的私营企业,各类名为国有或集体实为私营的企业,个人承包或租赁的企业,应按《企业会计准则》和《企业财务通则》以及其他有关财务会计制度设置账簿,建立复式账,进行财务会计核算。税务机关对其实行查账征收。
  (三)对经营规模小,确无建账能力,并经县以上税务机关批准,可暂不设置账簿或暂不建账的个体工商户,应按税务机关的规定建立收支凭证粘贴薄、产品进销存登记簿等。税务机关按照《个体工商户定期定额管理暂行办法》的规定实行定期定额征收。
  (四)对实行查账征收的个体工商户,在建账初期,可采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
  四、实施步骤和目标
  (一)实施步骤。1997年8月为准备阶段。各地要结合本地区实际情况深入调查研究,制定和完善有关制度和办法,从思想上、组织上、工作上作好充分准备。从1997年9月起为推进阶段。各地要结合本地区个体私营业户税收征管情况,有计划、有步骤、有选择、有重点的推进建账建制查账征收工作。首先要将月营业额在15000元以上或月销售收入在30000元以上的个体工商户和按定期定额征收的私营企业,各类名为国有或集体实为个体或私营的企业,个人租赁承包经营的企业作为建账建制的重点先行建账,实行查账征收。同时各地要选择两个征管基础工作较好的县(市)作为全面推进个体私营业户建账建制查账征收的试点单位,在总结经验的基础上,逐步扩大建账面。
  (二)实施目标。为了切实抓好建账建制查账征收工作,把各项工作落到实处,省局要求各地在1997年年底以前的建账户要达到个体工商户总数的20%。税务机关对其实行查账征收。1998年以后逐步扩大建账建制查账征收面,争取在2至3年内基本上实现对个体私营业户建账建制查账征收目标。
  五、工作要求
  (一)提高认识、加强领导。在个体私营业户中实行建账建制、查账征收是一项政策性强、难度大的工作。各级税务机关要统一思想,充分认识建账建制查账征收工作的意义,克服畏难情绪,做到思想上、组织上、工作上到位。主要领导要亲自抓,要成立专门的领导小组和办公室,指导和督促本地区建账建制查账征收工作。
  (二)重新核定和调整定额。对经县以上税务机关批准暂不建账或不设置账簿的业户,要严格按《个体工商户定期定额管理暂行办法》的规定,重新核定和调整定额,提高定额的准确性,以平衡建账户与定期定额户的税收负担。各级调整的具体幅度要根据本地区不同的征管情况确定,并报省局备案。
  (三)加强发票管理。发票是记账和核算的合法凭证,加强发票管理是做好查账征收工作的基础。各级税务机关要采取有力的措施,切实加强发票管理工作。
  1、各地要对个体私营业户使用发票情况进行一次清理。对清理出来的假发票、虚开发票等违反《发票管理办法》规定行为的,要严厉查处。
  2、全面推行定额、裁剪发票。定额、裁剪发票是防止纳税人开票“大头小尾”隐瞒收入的有效措施。各地要结合本地实际情况,全面推行这两种发票,并要将其作为定税和查账征收的重要依据。
  3、各地对按规定应建账而未建账的或不按规定建账的业户,要责令其改正,逾期不改的,除采取从高核定应纳税额等措施外,可采取停止供应发票的办法,促使其建账建制。
  (四)加大税务稽查力度。各级税务机关要充实个体私营经济税收的稽查人员,加上税务稽查力度,以稽查促建账,以稽查促管理。对查出定期定额户的实际经营额高于税务机关核定定额20%而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的,按照偷税处理;对建假账偷逃税款的,除查补税款外,要予以处罚;对抗税的业户要采取税收保全措施和强制执行措施。要集中力量认真查处个体私营经济偷逃税的典型案件,对情节严重构成犯罪的,要及时移送司法机关处理。
  (五)加强宣传培训工作,各地要采取多种形式向社会各界,特别是应建账业户宣传建账建制的意义和作用,提高广大业户自觉建账、依法纳税的意识;同时要集中时间,分期分批对税务干部和建账户办税人员进行培训,学习和掌握《个体工商户建账管理暂行办法》和《个体工商户个人所得税计税办法》,以及有关财务、会计等政策法规。为顺利开展建账建制查账征收工作打下基础。
  (六)积极推行税控收款机的试点工作。在建账过程中,各地可自行在服务、娱乐业适合使用税控收款机的个体工商大户中,按有关文件规定试点。把建账建制和推行税控收款机有机结合起来。
  (七)对个体私营业户无能力建账又缺乏财务会计人员的,各级税务机关要积极发挥税务代理等中介组织的作用,为其代理建账。税务代理只能建立在自愿的原则基础上,税务机关不得进行行政干预。
  (八)各地要经常向党政领导汇报建账建制查账征收工作的进展情况,积极争取党政领导的重视和支持。同时要加强同国税、工商、新闻、金融、公安等部门的协作与配合。当前要按照《个体工商户建账管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》规定建账和定额核定工作的分工,同国税部门相互协作,搞好个体私营业户的建账建制和定额核定工作。要同工商行政管理部门一道对核发的个体私营经济业户营业执照和税务登记的情况进行一次清理,核准应办理税务登记户数,落实并分析工商登记户数与税务登记户数差异的原因,澄清税源底子。要与新闻单位加强联系,及时宣传和报道加强个体私营经济税收征管、强化查账征收工作的政策规定和工作进展情况,营造良好的社会环境。
  六、各地要结合本地实际情况,制定具体的实施方案,并报省局备案,对在建账建制、查账征收工作中出现的新情况、新问题,要及时向省局报告。
  湖南省人民政府批转省国家税务局省地方税务局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知
  (1997年7月15日,湘政发[1997]22号)
  省人民政府同意省国家税务局、省地方税务局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》,现转发给你们,请遵照执行。
  加强个体、私营经济税收征管,强化查账征收工作是规范个体、私营经济管理,促进个体、私营经济健康发展的重要措施,各级政府要高度重视,切实加强领导,搞好组织协调工作。各级税务部门要加强组织指导和监督检查,各有关部门要互相支持,共同做好这项工作。各行署和州市政府于8月30日前将贯彻执行本通知的情况报告省人民政府,同时抄送省国家税务局、省地方税务局。
  省国家税务局省地方税务局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见
  (一九九七年七月二日)
  为加强我省个体、私营经济税收征管,强化查账征收工作,促进个体、私营经济健康发展,根据国务院国发[1997]12号文件精神,结合我省实际,特提出如下意见:
  一、改进个体、私营经济税收征管方式,强化查账征收
  (一)凡有固定经营场所并达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收税款的私营企业、个人租赁承包经营的企业,都要按照国家统一的会计制度全面建账,税务机关应对他们实行查账征收。业户可自行建账,也可聘请社会中介机构代理建账。在有条件的专业市场,凡从事商业批发、零售的固定业户,在建账的同时要按规定使用税控收款机,其购置费用可在所得税前分期列支。
  (二)在建账过程中,各级税务机关要区别不同的业户,分别建立复式账或简易账。即:对达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业,建立复式账,其它业户建立简易账。经营规模小,确无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不建账或不设置账簿。
  (三)建账建制、查账征收工作分两个阶段进行。1997年7月为准备阶段。各级税务机关要结合本地实际情况,制定和完善有关建账制度和办法,采取多种形式向社会特别是应建账的业户宣传建账的意义和作用,同时加强对建账户办税人员财务、会计等知识的培训。1997年8月起为推进阶段。各级税务机关要在个体工商户大户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业中先行建账,实行查账征收,逐步扩大建账面。
  (四)个体、私营经济业户要按照会计制度的有关规定设置会计账簿,凭合法有效的凭证如实记载经济业务事项,正确核算盈亏,自觉接受税务机关的监督,如实向税务机关申报经营情况,支持税务机关做好查账征收工作。
  二、切实加强个体、私营经济税收管理,防止税收流失。
  (一)为防止税款流失,确保税收收入,在建账初期,对建账户可采取查账征收与定期定额征收相结合的方式。
  (二)经县以上税务机关批准暂不建账或不设置账簿的业户,税务机关可继续采用定期定额征收方式。但要严格按照核定定额的程序,重新核定和调整定额,提高定额的准确性和合理性,平衡建账户与定额户的税收负担。调整定额的具体幅度和步骤由省国税局、省地税局确定。
  (三)各级税务机关要加大税务稽查力度。定期定额户的实际经营额高于税务机关核定定额一定幅度而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的,一经查出,按照偷税处理;对应设置账簿而未设置或不按规定建账的业户,要责令其改正,逾期不改的,税务机关可比照同行业或类似行业同等规模的纳税水平从高核定其应纳税额;对建假账偷逃税款的,除查补税款外,要予以处罚;对抗税的业户要采取税收保全措施和强制执行措施。要集中力量认真查处个体私营经济偷逃税的典型案件,对情节严重构成犯罪的,要及时移送司法机关处理。
  (四)各级税务机关要切实加强发票印制、发售、使用、缴销等环节的管理工作。个体、私营经济业户在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时,必须按规定如实开具,取得发票,不得无票经营。
  三、各有关部门要密切配合,共同做好税收征管和查账征收工作。
  各级国家税务局、地方税务局要互相协作,督促个体、私营经济业户做好建账工作。以缴纳增值税、消费税为主的业户,由国家税务局负责督促建账,以缴纳营业税为主的业户由地方税务局负责督促建账。
  工商行政管理部门和税务机关要对核发个体、私营经济业户营业执照和税务登记的情况进行清理。对不按规定建账或建假账的业户,要责令其停业整顿,限期改正;逾期不改的,吊销营业执照,取缔经营资格。个体劳动者协会和私营企业协会要积极协助个体、私营经济业户做好建账工作。
  金融部门要加强现金管理,根据国家现金管理的规定办理现金收付;要清理和禁止多头开户,对有偷逃税行为的业户,各金融单位要按照国家法律规定积极协助税务机关检查其存款账户,提供有关情况,并依法及时采取税收保全措施和强制执行措施。
  各级公安机关要认真查处涉税案件和围攻、冲击税务机关或殴打、谩骂税务人员案件。对拒绝、阻碍税务人员依法执行公务,有意扰乱税收治安秩序的,要依法予以处理。
  四、切实加强对个体、私营经济税收征管强化查账征收工作的领导。
  在个体、私营经济业户中推行查账征收是一项涉及面广、政策性强、难度大的工作,各级政府要高度重视,及时协调解决税务部门工作中出现的困难和问题。同时要继续鼓励和扶持个体、私营经济发展,坚决贯彻执行国务院和省政府关于制止乱收费、乱摊派、乱罚款的各项规定,切实减轻个体、私营经营业户的税外负担,保护个体、私营经济业户的正当经营活动和合法收入,创造公平竞争的良好环境,促进个体、私营经济健康发展。

 
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