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根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)及《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)，现就调整全区土地增值税预征办法有关事宜公告如下：
一、我区土地增值税预征率按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型分地区确定为：
(一)呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他类型房地产4%。
(二)包头市、鄂尔多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他类型房地产3.5%。
(三)我区其他地区普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他类型房地产3%。
二、本公告自2021年4月1日起施行。《内蒙古自治区地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(内地税字〔2010〕179号)同时废止。
特此公告。
国家税务总局内蒙古自治区税务局
内蒙古自治区财政厅
内蒙古自治区住房和城乡建设厅
2021年3月18日
关于《国家税务总局内蒙古自治区税务局 内蒙古自治区财政厅 内蒙古自治区住房和城乡建设厅关于调整土地增值税预征办法有关事宜的公告》的解读
一、《公告》出台背景
土地增值税是以纳税人转让房地产所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。房地产企业的土地增值税，是以房地产开发项目为单位征税，在项目竣工验收结算前转让房地产取得的收入应按规定的预征率预征土地增值税，待项目达到竣工验收等条件后实施土地增值税清算，税款多退少补。目前，全区按房价预征土地增值税，根据每平方米商品房售价由低到高分别设置5档预征率。
近年来，部分纳税人和基层税务人员反映，全区的土地增值税预征率比相邻省区高，而且操作复杂，不利于企业资金周转，也不利于税收收入的均衡入库。为此，我们对相关情况进行了细致的调研，并征求各方意见建议，起草了《国家税务总局内蒙古自治区税务局 内蒙古自治区财政厅 内蒙古自治区住房和城乡建设厅关于调整土地增值税预征办法有关事宜的公告》。
二、政策出台法律依据
1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第十六条：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定”。
2.《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第三条：“各地进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整”。
3.《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)第二条：“各级税务机关要全面加强土地增值税的预征工作，把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来;把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平”，以及该条目“除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%”的规定。
三、《公告》出台的意义
房地产行业是全区重要支柱产业之一，按照《土地增值税暂行条例实施细则》等规定，在房地产项目全部竣工结算前转让房地产的收入，要预征土地增值税，以保障税收均衡入库。而适度的预征率，有利于减轻企业运营成本，促进房地产行业稳定健康发展。全区现行的预征率是2010年出台的，按房价由低到高，全区统一设置5个预征率档次，最低1%，最高6%。近年，各地商品房价格普遍上涨，部分纳税人和基层税务人员反映，现行预征率比相邻省区高，而且操作复杂，企业资金周转压力大，不利于平衡财政收入，需要做出调整。
今年，国务院《政府工作报告》中提出了“加大宏观政策实施力度，着力稳企业保就业”的一系列举措，稳住市场主体，尽力帮助企业渡过难关。因此，我们建议适时调整预征率，使预征率更加接近土地增值税清算的实际税负，助力企业纾困解难。
四、《公告》出台重点内容
《公告》出台重点内容如下：
一是把全区按房价预征土地增值税调整为按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型分地区确定。
二是确定分类型分地区土地增值税预征率，具体情况如下：呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他类型房地产4%;包头市、鄂尔多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他类型房地产3.5%;全区其他地区普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他类型房地产3%。
五、《公告》出台理解难点
全区对土地增值税预征办法做出调整，之前全区按房价预征土地增值税，调整后按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型分地区确定。
六、《公告》出台落实措施
各地要结合自身实际，认真开展《公告》政策学习、宣传辅导、征收管理、等相关工作，确保《公告》能够落实到位。
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