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| 发文标题： |
贵州省国家税务局贵州省地方税务局关于印发《贵州省服务贸易等项目对外支付出具税务证明操作规程》的通知 |
| 发文文号： |
黔国税发[2009]67号 |
| 发文部门： |
贵州省地方税务局
贵州省国家税务局
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| 发文时间： |
2009-5-22 |
| 实施时间： |
2009-1-1 |
| 法规类型： |
税款征收
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
贵州
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| 阅读人次： |
3966 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
各市、州、地国家税务局、地方税务局：
为规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理，根据《国家税务总局关于印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法>》（国税发〔2008〕122号）的通知精神，结合我省实际，制订了《贵州省服务贸易等项目对外支付出具税务证明操作规程》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
各地在执行过程中，有何问题，请及时向省国税局、省地税局反馈。
二○○九年五月二十二日
贵州省服务贸易等项目对外支付出具税务证明操作规程
第一条 根据国家外汇管理局、国家税务总局《关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号，以下简称《通知》）、《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》（国税发〔2008〕122号印发，以下简称《办法》）及《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号印发）有关规定，制定本规程。
第二条 境内机构和个人对外支付以支付地县（市、区）国税局、地税局为主管税务机关。
境内机构和个人对外支付前，应当填写《服务贸易等项目对外支付出具<税务证明）申请表》（以下简称《申请表》），分别向主管国税局、地税局申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。
第三条 主管国税局、地税局分别受理本局管辖境内机构和个人对外支付申请，主管税务机关建立《对外支付税务证明扣缴企业所得税管理台帐》（格式见附件）、《对外支付税务证明营业税管理台帐》（格式见附件）和《对外支付税务证明个人所得税管理台帐》（格式见附件），并就《申请表》及其附送资料的真实性、完整性进行审核，主管税务机关在征管信息系统进行所得税代扣代缴登记税种录入。《申请表》及其附送资料不符合规定的，应告知境内机构和个人补正要求。表格填写完整，附送资料齐全的，由主管国税局、地税局在《申请表》上签署意见，并加盖单位公章交境内机构和个人到市（州、地）国税局、地税局办理《税务证明》。
境内机构和个人每次与非居民企业签订的有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（格式见附件）、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。
第四条 受理对外支付申请范围，包括境内机构和个人向境外支付单笔等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目外汇资金，必须出具《税务证明》。
无需办理《税务证明》范围指境内机构：在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；在境外代表机构的办公经费；在境外承包工程所垫付的工程款；在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；国家规定的其他情形。
第五条 境内机构和个人向主管税务机关提交《申请表》时应提交的附送资料（一式两份，国、地税各留存一份）包括：
1．办理事项书面报告；
2．合同、协议（若为其它语言的，要求同时附送中文译本，并加盖境内机构公章和个人印章）或其他能证明双方权利义务的书面资料；
3．发票或境外机构付汇要求文书；
4．完税证明；
5．批准免税和不予征税文件（涉及优惠时）；
6．若提请享受税收协定优惠税率的纳税人，需向主管税务机关提出书面申请并提供其所在国的居民身份证明；
7．境外劳务费用不予征税审批表（涉及优惠时）（格式见附件）；
8．税务机关要求提供的其它资料。
第六条 境内机构和个人索取下载《申请表》的途径：
1．办税服务厅；
2．互联网下载（网址：国税httP://wwww.gz-n-tax.gov.cn;地税http://www.gz-l-tax.gov.cn）。
第七条 境内机构和个人持主管税务机关签署意见的《申请表》（一式两份）连同附送资料一道，先向市（州、地）国税局申请办理《税务证明》。取得国税局签发的《税务证明》（一式三份）后，再将同一份《税务证明》向市（州、地）地税局申请办理。
境内机构和个人取得国税局、地税局共同签发的《税务证明》后，向外汇指定银行办理付汇手续。
第八条 市（州、地）国税局接受并审批境内机构和个人提供的《申请表》及其附送资料，属于国税征管范围的，经审核无误后，出具《税务证明》并编码，不属于国税征管范围的，国税局注明属地税征管，对《税务证明》编码，由地税局填写税务证明内容，加盖“对外支付税务证明专用章”，留存一份，另两份交境内机构和个人送市（州、地）地税局办理相关手续。市（州、地）地税局接受并审批境内机构和个人提供的《税务证明》及其附送资料，经审核无误后，填写相关内容，加盖“对外支付税务证明专用章”，留存一份，剩余一份交境内机构和个人办理付汇手续。
第九条 《税务证明》编码共14位，具体格式为：年份（2位）+税务机关代码（6位）+顺序号（6位）。“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。
第十条 境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章，报税务机关存档。
同一项目或合同再次申请对外支付时，已经报送过主管国税或地税机关的，除合同、协议复印件不再重复报送税务机关存档外，其它按照正常程序办理。
第十一条 境内机构和个人报送的《申请表》及其附送资料保存在市（州、地）税务机关、一户一档，留存期十年。归档税务凭证主要包括：
1．办理事项书面报告；
2．合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；
3．发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；
4．完税证明（复印件）；
5．批准免税文件（涉及优惠时）；
6．税收协定（涉及优惠税率时）（复印件）；
7．境外劳务费用不予征税审批表（涉及优惠时）；
8．《申请表》；
9．《税务证明》；
10．税务机关要求提供的其他资料。
第十二条 纳税人取得的免税收入和不予征税收入（包括企业所得税、营业税和个人所得税），由境内机构和个人向主管税务机关提出免税或不予征税申请，主管税务机关按照审批权限于5个工作日内分别层报有审批权的上级税务机关审批。
第十三条 同一事项同时涉及企业所得税、营业税或个人所得税的，应在《申请表》后附送国税机关和地税机关有关完税税务凭证或免税、不予征税审批文件。
若支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的，境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，需先向征税地的市（州、地）国税局、地税局申请签发《税务证明》，再凭此《税务证明》向支付地的市（州、地）国税局、地税局申请换发《税务证明》，办理付汇手续。
第十四条 建立相关部门信息交换制度（具体信息交换办法另行规定）。
第十五条 市（州、地）税务机关必须指定固定机构及人员负责审核出具《税务证明》。并将固定机构的联系电话、联系人通知本区域内的外汇管理局和各经营外汇业务的银行。
第十六条 出具《税务证明》的时限要求。对于《申请表》及其附送资料填写完整、所附资料齐全的，主管税务机关应当场在《申请表》签署意见并加盖单位公章交境内机构和个人到市（州、地）税务局办理《税务证明》；
市（州、地）税务机关在收到《税务证明》并审核无误后，应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签章；
市（州、地）税务机关应当在出具《税务证明》后5日内将资料传递给主管税务机关，主管税务机关在15日内对境内机构和个人提交的《申请表》及其附送资料进行复核。
第十七条 《申请表》及其附送资料复核的内容包括：
1．境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；
2．支付项目的税收处理是否正确，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。
第十八条 市（州、地）国税局、地税局应及时统计《税务证明》出具情况，制作《服务贸易等项目对外支付出具<税务证明>情况年度统计表》（格式见附件），于次年1月20日前分别上报省国税局、省地税局。
第十九条 本办法由贵州省国家税务局、贵州省地方税务局在各自职权范围内负责解释。
第二十条 自2009年1月1日起施行。
附件：对外支付出具税务证明附表（略）
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