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广州市地方税务局局属各单位、广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：
现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(粤地税发[2003]348号)和广东省国家税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(粤国税办转字[2003]168号)转发给你们，并补充意见如下，请一并贯彻执行。
一、根据《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号，以下简称83号文)第二点规定，我市执行的具体操作如下：
(一)房地产开发企业经营非经济适用住房以及经批准经营经济适用住房，其取得的预售开发产品收入，分别按15%和3%的销售利润率计算预计营业利润额。
(二)2003年度“预收帐款------预售开发产品收入”的期末余额暂不予预计营业利润额，待其预售开发产品完工时再按规定确认收入的实现；2004年1月1日以后取得的预售开发产品收入按83号文的规定处理。
(三)当期有预售开发产品收入或有预售开发产品完工的纳税人，按下列公式计算当期应纳所得税额：
1.纳税人当期只有预售开发产品收入，没有预售开发产品完工的：
应纳所得税额=[当期预售开发产品收入×15%(或3%)+当期计算的应纳税所得额] ×适用税率
2.纳税人当期既有预售开发产品收入，又有预售开发产品完工的：
应纳所得税额=[当期预售开发产品收入×15%(或3%)+当期计算的应纳税所得额(已包括当期预售开发产品完工结转营业收入部分的所得额)—当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%(或3%)]×适用税率
(四)在填报企业所得税纳税申报表时作如下处理：
将“当期预售开发产品收入×15%(或3%)”计算的数额填入“纳税调整增加额---其他纳税调整增加”项目反映；将“当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%(或3%)” 计算的数额填入“纳税调整减少额---其他纳税调整减少”项目反映。
二、根据83号文第三(三)第3点规定，我市确定的成本利润率为15%。
三、根据83号文第五(二)第2点规定，对于成本对象已
完工但未实际发生的公共设施配套费，按财务会计制度的有关规定预提进入开发成本的，其实现销售部分所负担的公共设施配套费不得在当期税前扣除，即在计算企业所得税时应作纳税调整处理。
四、纳税人根据政府的有关规定，将提取的物业维修基金缴存到物业行政部门指定的银行时，视为实际发生，可在税前扣除。
广州市地方税务局
广州市国家税务局 
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