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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、商委、商业厅(局)、经贸委(厅、局)、物资厅(局)、医药管理局、中医药管理局:
根据国办发[1991]16号《国务院办公厅关于一次性削价处理积压商品的通知》和财政部(91)财商字第72号《关于国合商业、外贸、物资、医药、药材批发企业专项削价处理库存商品若干财务问题规定的通知》，经与有关部门商定，现对有关会计处理规定如下:
一、国合商业、外贸、物资、医药、药材批发企业(含批发兼零售企业，下同)，这次专项削价处理的积压库存商品、物资，应根据报经批准削价处理商品、物资的清单，对专项削价的商品、物资单设备查帐簿，详细登记削价商品、物资的数量、品种、类别及存、销情况。
二、国营商业、外贸、物资企业专项削价的积压商品、物资，在国家规定的期限销售的，按实际处理商品的销售额归还银行贷款，并将其实际销售价与原进价的差额，报经同级财政部门审核批准后，作为待处理削价损失挂帐。
1．国营商业企业，记:
增:待处理损失－－待处理流动资产损失
减:商品削价损失－－专项削价损失
(如企业无此科目应增设)
2．国营外贸企业应在“内销”科目下设置“专项削价商品内销”专户，除核算专项削价商品的销售收入、进价外，还应单设“专项削价损失”细目，核算专项削价商品实际销售价与原进价的差额。即:
借:待决财产溢缺－－流动资产损失
贷:内销－－专项削价商品内销(专项削价损失)
3．国营物资企业，记:
借(增):待处理财产损失
贷(减):营业外支出－－专项削价损失
三、国营商业、外贸、物资企业挂帐的削价损失，根据国家规定的期限内实际处理商品、物资的销售收入归还银行贷款的数额和国家规定的利率，采用从商品流通费中虚提利息的办法解决。企业实际处理商品、物资销售收入归还银行贷款的数额也应作备查登记。
企业在1994年3月底以前虚提的利息冲销待处理削价损失后如有结余，其多余部分经同级财政部门审核，一部分用于补充企业自有流动资金，一部分转作企业留利[外贸企业转作减亏(增盈)留用资金]。
1．国营商业企业按月虚提利息，冲销挂帐的削价损失，记:
增:费用－－利息
减:待处理损失－－待处理流动资产损失
虚提的利息结余转作企业自有流动资金部分，记:
增:企业流动资金
增:费用－－利息
虚提的利息转作企业留利部分，记:
增:企业留利基金
增:费用－－利息
2．国营外贸企业按月虚提利息，冲销挂帐的削价损失，记:
借:商品流通费－－利息
贷:待决财产溢缺－－流动资产损失
虚提的利息结余转作企业自有流动资金部分，记:
借:商品流通费－－利息
贷:流动基金－－企业
虚提的利息结余转作减亏(增盈)留用资金部分，记:
借:商品流通费－－利息
贷:后备基金
贷:流动基金－－企业
贷:专用基金
3．国营物资企业按月虚提利息，冲销挂帐的削价损失，记:
借(增):利息支出
贷(减):待处理财产损失
虚提利息结余转作企业自有流动资金部分，记:
借(增):利息支出
贷(增):流动基金－－企业流动基金
虚提利息结余转作企业留利部分，记:
借(增):利息支出
贷(增):专用基金
四、国营商业、外贸、物资企业对流动资金借款中的专项削价挂帐损失借款，也应单设子目进行核算，其利息计入商品(物资)流通费。1991年至1994年年度会计决算上报。
六、供销合作社、医药商业、药材等部门的批发企业，比照上述有关规定进行会计处理。
七、本规定自1991年4月1日起执行。
附件:专项削价处理库存商品物资情况表(略)
抄送:国务院办公厅，商业部，经贸部，物资部，国家医药管理局，国家中医药管理局，财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅(局)中央企业财政驻厂员处。 
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