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国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
根据财政部、国家体改委(91)财改字第4号《关于印发国营企业实行“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法的通知》的规定，现将国营工业、供销企业试行“税利分流、税后还贷、税后承包”办法有关会计处理问题规定如下:
一、关于企业缴纳所得税的会计处理
企业按照国家规定，按照33%的比例税率计算缴纳的所得税，仍然通过“利润分配－应缴所得税”和“应缴税金－应缴所得税”科目核算。月份终了，企业按规定计算出当月应缴纳的所得税，借(增)记“利润分配－应缴所得税”科目，贷(增)记“应缴税金－应缴所得税”科目；企业缴纳所得税时，借(减)记“应缴税金－应缴所得税”科目，贷(减)记“银行存款”科目。
二、关于实行税后利润承包的会计处理
企业按规定实行所得税后利润承包办法的，所得税后应缴国家的利润，在“利润分配－应缴利润”和“应缴利润”科目核算。月份终了，企业按规定计算出应缴的税后承包利润，借(增)记“利润分配－应缴利润”科目，贷(增)记“应缴利润”科目；上缴利润时，借(减)记“应缴利润”科目，贷(减)记“银行存款”科目。
企业未完成税后承包上缴目标利润，按规定用企业留用资金弥补的部分，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“利润分配－企业留利”科目。
三、关于财政退库解决企业留利不足的会计处理
对于缴纳所得税后不足合理留利，按照规定给予财政补贴的企业，应在“利润分配”科目和“应缴税金”科目下设置“应返还所得税”明细科目。企业按规定计算出应由财政返还的已交所得税，借(减)记“应缴税金－应返还所得税”科目，贷(减)记“利润分配－应返还所得税”科目；收到财政部门返还的已缴所得税，借(增)记“银行存款”科目，贷(增)记“应缴税金－应返还所得税”科目。
工业企业应在“应上缴及应弥补款项情况表”(会工01－1表)第92行项目下，增设“23．应返还所得税”项目，并设置“年初未还数(93行)、应还数(94行)、已还数(95行)和月末未还数(96行)”四个项目；供销企业应在“应上缴及应弥补款项情况表”(会供01－1表)第72行项目下，增设“19．应返还所得税”项目，并设置“年初未还数(73行)、应还数(74行)、已还数(75行)和月末未还数(76行)”四个项目。反映实行税利分流、税后还贷、税后承包办法的企业，应由、已由和尚未由财政返还的已缴所得税的情况。
工业企业应在“利润表”(会工02表)第36行“应由抵押金抵补的承包利润”项目下，增设“应返还所得税”(36－1行)项目；供销企业在“利润表”(会供02表)第35－2行“用税后利润弥补的联营亏损”项目下增设“加:应返还所得税”(35－3行)项目，原“企业留利(自行弥补包干不足和自行弥补亏损以‘－’号表示)”(36行)项目，改为“减:企业留利(自行弥补包干不足和自行弥补亏损以‘－’号表示)”(36行)项目。
四、关于上缴财政利润分成的会计处理
实行“定额补贴、税后增长利润分成”以及扭亏为盈的企业，应上缴财政的利润分成，在“利润分配－应缴利润”和“应缴利润”科目核算。应上缴的利润分成，借(增)记“利润分配－应缴利润”科目，贷(增)记“应缴利润”科目；上缴时，借(减)记“应缴利润”科目，贷(减)记“银行存款”科目。
五、取消“利润分配”和“应缴税金”科目下的“应缴调节税”明细科目。
六、国营工业、供销企业以外的其他国营企业，可以比照上述规定办理。
抄送:财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅(局)、深圳市财政局中央企业财政驻厂员处，总后财务部。
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