皖国税发〔2002〕68号印发，国家税务总局安徽省税务局公告2018年第3号、2022年第7号修改

各市国家税务局：
　　现将《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(以下简称《办法》，国家税务总局令[2002]第2号发布)转发给你们，并提出如下贯彻实施意见，请一并遵照执行。
　　一、对所有加油站一律按一般纳税人征收管理，5月底前一般纳税人认定工作必须全面完成，自2002年6月起加油站必须按一般纳税人申报纳税。
　　二、与总机构同一县(市)，由总机构统一配送成品油并实行统一核算的加油站，其增值税由总机构汇总缴纳。实行汇总纳税的加油站应按月将《办法》所附“一帐、三表”上报总机构，总机构审核后将《加油站日销售油品台帐》按月装订成册，按会计原始凭证留存、保管、备查。汇总纳税的总机构在申报时，除按规定报送一般纳税人的申报资料外，还应报送以下资料：
　　1、《总机构  月份直接批发、零售油品汇总表》(含向其所属跨市、县独立纳税的加油站配送油品信息，附表5)；
　　2、所属汇总纳税的《加油站  月份加油信息明细表》；
　　3、所属汇总纳税的《加油站月销售油品汇总表》；
　　4、《成品油购销存数量明细表》(汇总总机构及所属各汇总纳税加油站的数量填写)；
　　5、经审核确认应予扣除的自有车辆自用油、为外单位代储油以及所属加油站倒库油、检测油信息及相关审核凭证。
　　与总机构不在同一县(市)的加油站，不论是否独立核算，均应在所在地缴纳增值税。总机构向其配送的成品油，应视同销售，按规定开具增值税专用发票。与总机构不在同一县(市)的加油站和其他独立加油站在纳税申报时报送的申报资料，按《办法》第八条规定执行。
　　三、对加油站自有车辆用油、为外单位代储油、检测用油和倒库油等按规定应在销售数量中予以扣除的项目，各地必须认真进行核实。其中，对加油站自有车辆用油的核定，应要求加油站事先将自有车辆的车型、牌照、每百公里耗油量等情况报主管税务机关备案，由主管税务机关根据自有车辆实际行车里程进行审核。对检测用油的审核，原则上规定每杆加油枪每月检测不超过2次，每次检测放油不超过20升；超过规定检测次数和放油标准的，应报主管税务机关审批；属于技术监督单位检测的，应由检测人员在检测校泵记录上签字确认。
　　四、纳税人采取预售加油凭证(卡)方式销售成品油的，预售单位在向用户出售加油凭证(卡)时，应作预收帐款处理，不征收增值税；待所属加油站接收加油凭证(卡)向用户销售成品油后，按售油时的实际价格和售油数量汇总纳税。如用户凭加油凭证(卡)在跨县(市)独立纳税的加油站加油的，则接收加油凭证(卡)售油的加油站在与预售单位结算油款时，应按售油时的实际价格和售油数量向预售单位开具增值税专用发票，并据以计算纳税；预售单位应按结算油款作成品油购进处理，计算增值税进项税额，并根据回笼的加油凭证(卡)数量和预售价格冲抵预收帐款，计算销售额和销项税额。
　　凭加油凭证(卡)购油的用户如需换开增值税专用发票的，应在凭加油凭证(卡)购油后，持加油站出具的《加油凭证(卡)加油证明单》(附表6)，向预售单位申请开具。预售单位根据《加油凭证(卡)加油证明单》上的数量和预售时的价格进行换开。如一次换开不完的，可在普通发票上注明。
　　五、加油站新认定为一般纳税人后，各地应严格督促其按照一般纳税人管理的有关规定健全财务核算、准确进行税款计算和申报纳税。其中，认定期初第一天的成品油库存数量(包括罐储油和机储油)，由当地主管税务机关予以实地审核，并经税企双方签字确认后记入《加油站日销售成品油台帐》的相应栏目，作为该加油站计算应税销售数量的起始库存数。起始库存数一经确认，任何单位和个人均不得变动。
　　对加油站认定为一般纳税人后会计核算不健全，不能向税务机关提供准确税务资料的，主管税务机关应责令其限期改正。逾期仍不能健全会计核算的，主管税务机关可以根据其实际经营状况核定征收增值税，即按核定的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额；对其增值税专用发票实行严格的限量限额供应。
　　六、对纳税人识别号为18位码或前六位码与本地行政区划代码不一致的个体加油站，也应认定为一般纳税人。
　　七、本《通知》所附有关帐、表、单，由各省辖市税务局统一印制。
　　附表：
　　1.加油站日销售成品油台帐
　　2.加油站月销售油品汇总表
　　3.加油站    月份加油信息明细表
　　4.成品油购销存情况明细表
　　5.总机构    月份直接批发、零售油品汇总表
　　6.加油凭证(卡)加油证明单
　　二○○二年五月二十三日