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为了规范我区城镇土地使用税困难减免管理工作，明确城镇土地使用税困难减免的申请条件、申请资料、核准权限等内容，内蒙古自治区地方税务局制定了《城镇土地使用税困难减免管理办法》，现予以公告。
内蒙古自治区地方税务局
2015年9月18日
内蒙古自治区地方税务局城镇土地使用税困难减免管理办法
第一条 为了进一步规范和加强城镇土地使用税困难减免的管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号)、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的核准类减免税管理。
《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，各级地税机关参照本办法办理。
第三条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合以下情形之一：
(一)因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失，缴纳城镇土地使用税确有困难。
(二)主营项目属于《产业结构调整指导目录》列明的鼓励类行业，且纳税人连续三年(含)以上亏损。
(三)从事社会公益事业或承担政府任务，导致纳税人连续三年(含)以上亏损。
承担政府任务，是指纳税人根据政府指令性要求，向政府或社会提供服务，但取得的财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出的成本。
(四)属于自治区人民政府明确扶持的困难性行业，且纳税人连续三年(含)以上亏损。
第四条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，在符合本办法第三条规定情形之一的前提下，必须同时满足以下条件：
(一)账务健全，财务核算真实并符合财务制度规定；
(二)按时履行了城镇土地使用税纳税申报义务。
第五条 纳税人申请城镇土地使用税困难性减免的，必须提供以下材料：
(一)城镇土地使用税减免申请报告。
(二)城镇土地使用税减免申请表(见附件)。
(三)减免税申请审批表。
(四)土地使用证复印件，或其他证明土地占用情况的详细材料。
(五)营业执照和税务登记证复印件。
(六)与困难情形相关的证明材料：
1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书(报告)，和旗县级(含)以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件；
2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级(含)以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料；
3.承担政府任务的，应当提供旗县级(含)以上人民政府相关部门出具的证明材料；
4.属于自治区人民政府扶持的困难性行业的，应当提供自治区人民政府的相关文件。
(七)除因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免税的困难情形外，其他困难情形还须提供以下资料：
1.经中介机构依法审计的连续近三个年度财务报告；
2.最近三个年度城镇土地使用税纳税申报表；
3.以前年度享受城镇土地使用税减免情况说明。
第六条 城镇土地使用税减免税申请过程中应当报送的表、证、单、书、文件等材料，其样式应符合《全国税务机关纳税服务规范》、《全国税收征管规范》和其他相关政策的要求。
第七条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，由各级地税机关核准减免。
纳税人申请减免城镇土地使用税额在100万元(含)以下的，由主管地税机关核准；纳税人申请减免税额在100—500万元(含)的，由盟市(含计划单列市)级地税机关核准；纳税人申请减免税额在500万元以上的，由自治区地税局核准。
第八条 纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，应按纳税年度申请减免，地税机关按纳税年度核准。
因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失申请减免城镇土地使用税的，核准期限为本年度；其他城镇土地使用税困难减免的核准期限为上一年度。
第九条 除其他政策另有规定外，享受城镇土地使用税困难减免的期限一般不得超过三年。
第十条 城镇土地使用税困难减免的申请主体必须是独立的纳税人，纳税人不得拆分部分亏损经营项目申请减免。
第十一条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报，及时缴纳税款。纳税人不得以申请减免税为由不按时履行申报和缴纳税款义务。
第十二条 本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。
第十三条 本办法自2015年10月1日起执行，有效期至2020年9月30日。《内蒙古自治区地方税务局关于下放安置残疾人就业单位城镇土地使用税减免审批权限的通知》(内地税字[2012]23号)、《内蒙古自治区地方税务局关于明确五大基地重点项目在建期间免征土地使用税政策的通知》(内地税字[2013]285号)和《内蒙古自治区地方税务局关于下放土地使用税减免审批权限的通知》(内地税字[2013]289号)同时废止。
附件：
1.城镇土地使用税减免申请表
2.房产税减免申请表
内蒙古自治区地方税务局关于城镇土地使用税困难减免管理办法的政策解读
为进一步明确我区城镇土地使用税困难减免政策，自治区地税局于2015年9月颁布了《城镇土地使用税困难减免管理办法》(2015年第11号，以下简称《办法》)。为了便于准确把握《办法》内容，现解读如下：
一、《办法》起草背景
2014年，国家税务总局发布了《关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号)，将城镇土地使用税困难减免审批权限下放至县以上地方税务机关。
随着《全国税务机关纳税服务规范》、《全国税收征管规范》和《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)等文件的陆续出台，区局目前对城镇土地使用税困难减免各项规定难以满足征管需要。为此，我们根据“严格申请条件、下放核准权限、加强事后管理”的原则，制定了《办法》。
二、主要内容
(一)明确了纳税人可以申请城镇土地使用税困难减免的情形
纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合《办法》规定的四种情形之一，同时必须满足两个条件：
1.账务健全，财务核算真实并符合财务制度规定；
2.按时履行了城镇土地使用税纳税申报义务。
未按时履行城镇土地使用税纳税申报义务的纳税人的困难减免申请，各级地税机关不予受理。
(二)明确了纳税人申请城镇土地使用税困难减免需要报送的资料
纳税人申请城镇土地使用税困难减免，必须向地税机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。
纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
(三)明确了城镇土地使用税困难减免的核准权限
纳税人申请减免城镇土地使用税额在100万元(含)以下的，由主管地税机关核准；纳税人申请减免税额在100-500万元(含)的，由盟市(含计划单列市)级地税机关核准；纳税人申请减免税额在500万元以上的，由自治区地税局核准。
(四)明确了城镇土地使用税困难减免的核准期限
纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的，应按纳税年度申请减免，地税机关按纳税年度核准。
纳税人不得一次性申请多个纳税年度的城镇土地使用税困难减免，也不得申请低于一个纳税年度的城镇土地使用税困难减免。
(五)明确了房产税困难减免的办理方式
目前税法规定，纳税人纳税确有困难的房产税减免，决定权限在内蒙古自治区人民政府。为此，本《办法》规定，纳税人向主管地税机关提出申请的，各级地税机关除核准权限外，参照本办法办理。 
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